Student živnostník - manuál

Jak se vypořádám se zdravotní pojišťovnou?

Studenta živnostníka (do 26 let) považuje zákon za osobu samostatně výdělečně činnou (OSVČ) vykonávající VEDLEJŠÍ samostatně výdělečnou činnost, což má řadu výhod. V první roce podnikání například nemusíme platit žádné zálohy na zdravotní pojištění. Do osmi dnů od zahájení samostatné výdělečné činnosti se pouze registrujeme u vybrané zdravotní pojišťovny (VZP, METAL-ALIANCE, Zdravotní pojišťovna MV ČR...) a pak se do podání svého prvního daňového přiznání o zdravotní pojištění prakticky nestaráme.

Po prvním roce podnikání (po předání "Přehledu příjmů a výdajů" zdravotní pojišťovně) zaplatíme pojistné z dosaženého zisku za předchozí rok. Z daňové evidence například zjistíme, že náš zisk (příjmy - náklady = zisk) v prvním roce podnikání činil 40 000 korun. Vezmeme tedy 40 000 korun a vypočteme 6,75% z této částky:

40 000 x 0,0675 = 2 700 Kč

Zdravotní pojišťovně následně zaplatíme 2 700 korun (převodem z účtu či složenkou). Zároveň s tím vypočteme výši záloh, které budeme od této doby každý měsíc odvádět (nejlépe trvalým příkazem z účtu). Jestliže jsme podnikali v předchozím roce 12 měsíců, bude činit výše měsíčních záloh 2 700 / 12 = 225 Kč.

Po dalším roce podnikání opět vypočteme skutečnou výši zdravotního pojištění i záloh na další rok. Zdravotní pojišťovně podle situace buďto něco doplatíme, nebo nám ona naopak něco vrátí.

Sociální pojištění. Musím platit?

Student živnostník do 26 let nemusí v prvním roce podnikání platit žádné zálohy na sociální pojištění. Do osmi dnů od zahájení samostatné výdělečné činnosti se proto pouze registrujeme u České správy sociálního zabezpečení (ČSSZ) a rok se o sociální pojištění nestaráme.

Po roce podnikání podáme České správě sociálního zabezpečení "Přehled příjmů a výdajů". Jestliže náš zisk za předchozí rok bude nižší než určitá částka (rok 2009 = 56 532 Kč), nemusíme platit ani sociální pojištění, ani žádné měsíční zálohy. V opačném případě budeme platit důchodové pojištění a pojištění na politiku zaměstnanosti jako osoba vykonávající VEDLEJŠÍ výdělečnou činnost. Tj. 14,6% ze zisku a dále měsíční zálohy v minimální výši 693 korun (od dubna 2010).

Naše daňová evidence vykáže v prvním roce zisk 40 000 korun. Sociální pojištění se nás v tomhle případě vůbec netýká. V druhém roce ale vyděláme 60 000 korun. Co teď? Podáme Přehled a vypočteme 14,6% z této částky:

60 000 x 0,146 = 8 760 Kč

České správě sociálního zabezpečení následně zaplatíme 8 760 korun (převodem z účtu či složenkou). Zároveň s tím vypočteme výši záloh, které budeme od této doby každý měsíc odvádět: 8 760 / 12 = 730 Kč.

V dalším roce obdržíme od ČSSZ přeplatek záloh, nebo naopak podle výše skutečného zisku něco doplatíme.

A co daně? Odvedu nebo neodvedu?

Protože v ČR již několik let neplatí minimální základ daně z příjmu fyzických osob pro výpočet daně z příjmu (tzv. sociálně demokratická minimální daň), platí nejen student, ale i každý ostatní živnostník daně až tehdy, kdy jeho byznys poměrně slušně vynáší. Od vypočtené daně z dosaženého zisku si totiž student odečte slevu na poplatníka ve výši 24 840 korun (rok 2009, 2010) + slevu na studenta 4 020 korun.

Daňová evidence nám oznámí po prvním roce podnikání zisk ve výši 40 000 korun. Protože žijeme v systému rovné daně, nemusíme hledat v daňových tabulkách, do kterého daňového pásma spadáme, ale rovnou si poznamenáme, že se nás za každé situace týká daňová sazba ve výši 15 %. Následně provedeme několik jednoduchých výpočtů:

40 000 x 0,15 = 6 000 Kč

6 000 - 24 840 - 4 020 = -22 860 Kč ==> daň z příjmu = 0 Kč, zálohy = 0 Kč

Daňová evidence nám oznámí po druhém roce podnikání zisk ve výši 200 000 korun. Následně provedeme několik jednoduchých výpočtů:

200 000 x 0,15 = 30 000 Kč

30 000 - 24 840 - 4 020 = 1 140 Kč ==> daň z příjmu = 1 140 Kč, měsíční zálohy = 1 140 / 12 = 95 Kč

Všechny výpočty (+některé další) budou uvedeny v našem daňovém přiznání.

Daň z příjmu fyzických osob - daňové sazby (rok 2011)